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R茅gimen de Incorporaci贸n Fiscal

23/12/2013

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Desde la primer ocasi贸n que tuve la oportunidad de colaborar con El Ma帽ana de Nuevo Laredo con esta columna, he insistido en un tema del cual considero fundamental para nuestro sistema tributario. Me refiero al R茅gimen de Incorporaci贸n Fiscal (RIF). La semana pasada se llevaron a cabo un par de foros informativos organizados por el Servicio de Administraci贸n Tributaria, en los cuales el tema principal fue el RIF.

Atr谩s de los beneficios que la autoridad fiscal promociona como reducir costos, el no pago de impuestos el primer a帽o, tener un mejor control de los comprobantes y acceso a cr茅ditos econ贸micos con mejores oportunidades de negocio, adem谩s del impacto ambiental, entre otros, est谩 una serie de requisitos, supuestos y circunstancias de hecho que habr谩 que cumplir.

En Nuevo Laredo existen entre 30 y 31 mil contribuyentes con posibilidades de pasar a este nuevo r茅gimen; basado en lo comentado en estos foros le sugiero en primer lugar que si usted es un contribuyente inscrito en el RFC en los reg铆menes fiscales de Peque帽os Contribuyentes (REPECOS) o Intermedio, aproveche estos 煤ltimos d铆as del a帽o para acercarse con su contador o asesor en impuestos pues a partir de 2014 estos dos desaparecen; con ello desaparece en autom谩tico la obligaci贸n de hacer sus pagos provisionales o definitivos en la Oficina Fiscal de Estado -salvo aquellos que estuvieran pendientes de 2013 o anteriores-, ahora deber谩n hacerlo de manera bimestral a la Federaci贸n.

Para ser sujeto a este nuevo r茅gimen deber谩 haber obtenido ingresos por actividades empresariales de hasta 2 millones de pesos este a帽o. Aqu铆 entra el primer candado: si usted, por ejemplo, tiene ingresos por arrendamiento, salarios o inclusive si es jubilado con ingresos por este concepto (sin importar cu谩nto perciba) y tambi茅n tiene un peque帽o negocio, no podr谩 ser sujeto activo de este r茅gimen fiscal, pues s贸lo permite contribuyentes que exclusivamente tengan ingresos por actividades empresariales y como en el ejemplo que le pongo tiene dos fuentes de ingresos, deber谩 pasar al r茅gimen fiscal con mayores obligaciones, que es el de R茅gimen de Actividades Empresariales y Profesionales, conocido en el argot de los contadores como r茅gimen general.

Otro aspecto a considerar es que si actualmente tributa exclusivamente como REPECO, autom谩ticamente pasar谩 al nuevo RIF por lo que no deber谩 presentar ning煤n tr谩mite en materia de avisos al RFC. Si est谩 registrado como Intermedio entonces tendr谩 que presentar un aviso en los pr贸ximos d铆as para indicarle al SAT que cumple con los requisitos para estar en este nuevo r茅gimen, pues de lo contrario tendr谩 que tributar en el llamado r茅gimen general.

En materia de comprobantes le platico lo bueno y lo malo (si comparte mi opini贸n); lo bueno es que podr谩 emitir comprobantes fiscales por sus operaciones, es decir facturas, 茅stas deber谩n ser electr贸nicas y se podr谩n emitir de manera diaria, semanal o hasta mensual sin necesidad de utilizar Firma Electr贸nica Avanzada, con su contrase帽a ser谩 suficiente de acuerdo con las reglas que en los pr贸ximos d铆as emitir谩 el SAT en la Resoluci贸n Miscel谩nea para 2014.

Hsta aqu铆 no se ve tan complicado. Lo interesante viene en que si un cliente le solicita factura por su compra deber谩 emitirla de inmediato y sin importar el monto de la operaci贸n -al menos hasta el momento de escribir estas letras as铆 est谩 estipulado-, lo que se complica para quienes no cuentan con servicio de internet en sus establecimientos.

En este tema no hay que perder de vista que a partir de 2014 deber谩 cobrar y desglosar IVA por sus actividades, m铆nimo identificarlo perfectamente porque bimestralmente tendr谩 que efectuar un pago por este concepto. Aqu铆 una de las verdades a medias de la reforma, pues mucho se habla y hasta se publicita que los contribuyentes del RIF no pagar谩n impuestos el primer a帽o, sin aclarar que lo que no pagar谩n es solamente ISR, porque del resto de los impuestos no se salvan. Seguramente le argumentar谩n que el IVA no es un impuesto directo y que por tanto no debe ser considerado como una contribuci贸n del patrimonio del contribuyente, lo cual es v谩lido, pero considero que esa publicidad es equivalente a las letras chiquitas de algunos contratos, pues si bien no pagar谩n ISR (el primer a帽o) invertir谩n m谩s en cuestiones administrativas, como facturaci贸n, registro de contabilidad de manera electr贸nica o declaraciones informativas y esto aplica para todos, desde el micro empresario que tiene un peque帽o restaurante, el vendedor ambulante, el taxista, hasta el due帽o de una tienda de abarrotes que vende productos gravados de IVA a tasa general (16% en 2014), a tasa 0% y exentos, algo que ser谩 sumamente complicado, pues en los 煤ltimos a帽os nos acostumbramos a pagar una cuota fija que conten铆a este par de impuestos m谩s el famoso IETU -que en breve desaparecer谩-.

Para los REPECOS no existe la cultura, porque tampoco la Ley lo exig铆a, de identificar las compras y ventas por tasa de IVA y de la noche a la ma帽ana se antoja una dif铆cil empresa, aunque todav铆a existe la posibilidad que estas obligaciones sean disminuidas o suavizadas mediante reglas de car谩cter general.

La idea no crea que sali贸 de la nada; uno de los objetivos es que todos emitan comprobantes fiscales para tener un mejor control de los ingresos y gastos de los contribuyentes, pues ahora hasta el vendedor de art铆culos usados (el registrado, l贸gicamente) deber谩 solicitar factura con IVA incluido, pues de lo contrario no tendr谩 manera de comprobar sus gastos y con el tiempo pagar谩 una cantidad m谩s elevada de impuestos propios.

Con estos cambios la autoridad supone una mejor y m谩s efectiva fiscalizaci贸n, lo que deber铆a provocar un aumento en la recaudaci贸n fiscal; sin embargo, en las conferencias y pl谩ticas que hemos ofrecido sobre la Reforma Fiscal, al explicar este tema a detalle, objetivo, con pros y contras, la gran mayor铆a de los asistentes no percibe estos cambios como positivos. Sin duda mis amigos de Servicios al Contribuyente del SAT tienen un gran reto por delante.

La intenci贸n de incorporar a m谩s contribuyentes a la econom铆a formal a trav茅s de este nuevo r茅gimen; considero que quedar谩 justo en eso, en otro intento. Ojal谩 me equivoque, por el bien del pa铆s.

El tema es por dem谩s extenso, falta mucho por comentar y el espacio se agota. En la pr贸xima colaboraci贸n continuaremos hablando de 茅l, espero ya con la publicaci贸n de la reglas que maticen el texto de la Ley. Por lo pronto, estimado lector, perm铆tame desearle que pase una feliz Navidad, disfrute estas fechas que son de especial significado para la familia, oc煤pese de ellos; lo dem谩s, d茅jelo en manos del experto.

*Socio Fundador de Bufete S谩enz, Montes y Asociados

www.bufetesaenz.com.mx

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  • Pablo Buendía Arriaga - Sobre RIF respecto de jubilados y pensionados
    Respecto al Régimen de Incorporación Fiscal y los jubilados y pensionados me asalta la siguiente cuestión: El artículo 5 del Código Fiscal de la Federación que sufriera sus últimas reformas el pasado 09 de diciembre de 2013 (escribo estas líneas un 03/02/14) no deja de establecer la interpretación fiscal estricta en su artículo 5, lo que debe entenderse como una interpretación en estricto apego a la letra de las disposiciones fiscales al establecer: "Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa...." Es el caso que el artículo 111 de la Ley de ISR al establecer los sujetos que pueden estar dentro del Régimen de Incorporación Fiscal dispone que pueden optar por dicho esquema personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, refiriéndose mas adelante a personas que realicen actividades en copropiedad siempre y cuando el monto de la misma no rebase de los dos millones de pesos, por lo que en ningún momento se refiere a jubilados o pensionados en excepción para poder tributar en el esquema de incorporación fiscal. Cabe mencionar que el referido artículo 111 de la ley de ISR establece la posibilidad para tributar en RIF a "PERSONAS QUE REALICEN ÚNICAMENTE ACTIVIDADES EMPRESARIALES" sin referir estrictamente a que ÚNICAMENTE PERCIBAN INGRESO POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES, realizar y percibir ingresos únicamente por actividades empresariales no es lo mismo, y la ley refiere a aquellos que realizan únicamente actividades empresariales, insisto, sin impedir tributar en RIF a aquellos que perciben ingresos por jubilación o pensión, no puede decirse válidamente que se realiza una actividad al ser pensionista o jubilado, Lo cual puede resultar contrario a la opinión general de que al percibir ingresos por pensión o jubilación no se puede tributar en RIF. y que no es en absoluto incompatible con la obligación de tributar por los ingresos no exentos percibidos por una pensión o jubilación. distinguir entre realizar actividades empresariales y percibir únicamente por actividades empresariales, así como la incongruencia de suponer que ser pensionado o jubilado supone la realización de una actividad económica especulativa como ocupación, pues en tal caso desde mis 18 años me hubiese dado de alta ante el sat como jubilado por ocupación preponderante. Es por lo anterior que con todo respeto quisiera mayores bases para afirmar que "inclusive si es jubilado con ingresos por este concepto (sin importar cuánto perciba) y también tiene un pequeño negocio, no podrá ser sujeto activo de este régimen fiscal", pues se trata de una carga legal, fiscal, administrativa y económica muy severa para cantidad de jubilados o pensionados que con gran esfuerzo abren un pequeño negocio. Gracias de antemano por su invaluable atención. Atentamente pablo_buendia@aslc.com.mx
  • Heriberto Mendiola - Respuesta
    @Pablo Buendía Arriaga Estimado Pablo: Le explico que con relación al nuevo régimen, si usted es jubilado o pensionado y no importando el monto que tenga como pensión y aparte tenga un negocio particular usted, automáticamente pasará al régimen general sin excusa ni pretexto,aunque en la ley exista ambigÜedad referente a ese apartado. Me gustaría que no hubiera pasado de esta manera pero se lo digo con conocimiento de causa ya que acudí a un curso en el SAT sobre este nuevo régimen y lamentablemente el expositor del tema, también empleado del SAT nos confirmo esto. Saludos.
  • Norma - Si se puede tributar en RIF si es Jubilado o Pensionado
    Lame al 01 800 del SAT o ingrese al CHAT del SAT y le explicarán que las pensiones y Jubilaciones pertenecen siguen siendo un Sueldo, por lo que si se puede, ya me lo han confirmado. En las reuniones del SAT exponen solo ignorantes, No haga caso.